Kirchensteuer auf Kapitalerträge richtig berechnen

Was bei Abgeltungsteuer und Kirchensteuer tatsächlich zusammenkommt

Die Abgeltungsteuer ist keine völlig eigenständige Steuerart, sondern eine besondere Form, wie Einkommensteuer auf private Kapitalerträge erhoben wird. Betroffen sind unter anderem Zinsen, Dividenden, Fondsausschüttungen und realisierte Kursgewinne aus Aktien oder ETFs.

Die Bank behält die Kapitalertragsteuer normalerweise direkt ein und überweist sie an das Finanzamt. Der Grundsatz lautet 25 Prozent auf den steuerpflichtigen Ertrag. Hinzu kommen gegebenenfalls der Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer.

Kirchensteuer wird dabei nicht auf den gesamten Kapitalertrag berechnet. Sie ist ein Zuschlag zur Kapitalertragsteuer. Wer keiner steuererhebenden Religionsgemeinschaft angehört, zahlt auf seine Kapitalerträge keine Kirchensteuer. Das betrifft beispielsweise nicht automatisch alle Menschen mit christlichem Hintergrund, sondern nur Personen, deren Religionsgemeinschaft Kirchensteuer erhebt.

Für evangelische und katholische Kirchenmitglieder ist die Abgabe in der Regel relevant. Die Einnahmen fließen in kirchliche Aufgaben wie Gemeindearbeit, Seelsorge, Bildungsangebote, soziale Beratung und den Erhalt kirchlicher Gebäude. Steuerlich bleibt sie trotzdem ein persönlicher Zuschlag, dessen Höhe sich nach dem Wohnsitz und der jeweiligen Religionszugehörigkeit richtet.

Wie die Kirchensteuer berechnet wird

In Bayern und Baden-Württemberg beträgt der Kirchensteuersatz meist 8 Prozent, in den übrigen Bundesländern überwiegend 9 Prozent. Entscheidend ist aber ein Detail, das häufig übersehen wird: Die Kirchensteuer wird nicht einfach zusätzlich zu 25 Prozent auf den Kapitalertrag aufgeschlagen.

Bei bestehender Kirchensteuerpflicht wird die Kapitalertragsteuer gesetzlich etwas reduziert, weil die Kirchensteuer bei der Berechnung berücksichtigt wird. Dadurch liegt die Gesamtbelastung geringfügig niedriger, als eine einfache Addition vermuten lässt.

Das Beispiel bezieht sich auf 2.000 Euro steuerpflichtige Kapitalerträge, nachdem ein Freibetrag bereits berücksichtigt wurde. Ohne Kirchensteuer liegt die Gesamtbelastung bei rund 26,38 Prozent. Mit Kirchensteuer sind es ungefähr 27,82 Prozent bei einem Satz von 8 Prozent und knapp 28 Prozent bei einem Satz von 9 Prozent.

Ich halte es für einen der häufigsten Denkfehler, von „25 Prozent plus 9 Prozent“ auszugehen. Die Kirchensteuer beträgt nicht 9 Prozent des Gewinns, sondern 9 Prozent der berechneten Kapitalertragsteuer. Genau dieser Unterschied fällt bei größeren Depots spürbar ins Gewicht.

Der Sparer-Pauschbetrag entscheidet über die erste steuerfreie Strecke

Bevor überhaupt Abgeltungsteuer anfällt, wird der Sparer-Pauschbetrag berücksichtigt. Einzelpersonen können derzeit 1.000 Euro an Kapitalerträgen steuerfrei erhalten. Für zusammenveranlagte Ehepaare und eingetragene Lebenspartner gilt ein gemeinsamer Betrag von 2.000 Euro.

Ein Beispiel macht die Wirkung klar. Erzielt eine alleinstehende Person 2.800 Euro aus Zinsen, Dividenden und realisierten Gewinnen, bleiben bei vollständiger Nutzung des Freibetrags 1.800 Euro steuerpflichtig. Erst auf diesen Betrag werden Kapitalertragsteuer, Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer berechnet.

Damit die Bank den Freibetrag direkt einbezieht, braucht sie einen Freistellungsauftrag. Wer mehrere Banken nutzt, muss den Gesamtbetrag auf die Institute verteilen. Mehr als 1.000 Euro dürfen bei einer alleinstehenden Person insgesamt nicht freigestellt werden, auch wenn bei jeder Bank einzeln ein entsprechender Auftrag hinterlegt wurde.

Der Freibetrag wird nicht automatisch sinnvoll auf verschiedene Depots verteilt. Ich würde deshalb einmal pro Jahr prüfen, ob die Aufteilung noch zu den tatsächlichen Zinsen und Ausschüttungen passt. Ein ungenutzter Betrag bei einer Bank hilft wenig, wenn bei einem anderen Depot bereits unnötig Steuer einbehalten wurde.

Bei Fonds und ETFs können zusätzlich Teilfreistellungen gelten. Dabei bleibt ein gesetzlich bestimmter Anteil bestimmter Fondserträge steuerfrei. Die genaue Höhe hängt unter anderem von der Fondsart ab, weshalb die Abrechnung der Bank in solchen Fällen wichtiger ist als eine grobe Überschlagsrechnung.

Wann die Bank automatisch einbehält

Das Bundeszentralamt für Steuern, kurz BZSt, stellt Banken ein elektronisches Kirchensteuerabzugsmerkmal bereit. Daraus ergibt sich, ob eine Person kirchensteuerpflichtig ist, welcher Steuersatz gilt und welcher Religionsgemeinschaft die Kirchensteuer zugeordnet wird.

Wenn die Daten vorliegen, führt das Kreditinstitut die Abgaben direkt ab. Auf der Jahressteuerbescheinigung erscheinen dann normalerweise Kapitalertragsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer getrennt. Die privaten Kapitalerträge müssen in diesem Standardfall meist nicht noch einmal in der Steuererklärung angegeben werden.

Wer die elektronische Abfrage nicht möchte, kann beim Bundeszentralamt für Steuern einen Sperrvermerk einrichten. Das verhindert aber nicht die Kirchensteuerpflicht. In diesem Fall wird die Religionszugehörigkeit nicht automatisch übermittelt, und die Kirchensteuer kann später über die Steuererklärung festgesetzt werden.

Bei ausländischen Brokern sieht es oft anders aus. Viele Anbieter führen keine deutsche Kapitalertragsteuer und keine deutsche Kirchensteuer ab. Dann muss der Anleger die Kapitalerträge in der Anlage KAP erklären und die Steuer selbst über den Einkommensteuerbescheid nachzahlen.

Besondere Regeln gelten auch für Gemeinschaftskonten. Bei einem gemeinsamen Konto von Ehegatten wird der Kapitalertrag grundsätzlich auf beide Personen verteilt. Ist nur eine Person Kirchenmitglied, fällt Kirchensteuer normalerweise nur auf deren Anteil an. Bei Konten mit weiteren Personen kann das automatische Verfahren eingeschränkt sein.

Wann sich die Steuererklärung trotz Quellensteuer lohnt

Die einbehaltene Abgeltungsteuer ist nicht in jedem Fall die endgültige Belastung. Eine Steuererklärung kann sinnvoll sein, wenn der persönliche Einkommensteuersatz unter 25 Prozent liegt. Über die sogenannte Günstigerprüfung vergleicht das Finanzamt die pauschale Besteuerung mit dem persönlichen Tarif und erstattet gegebenenfalls zu viel gezahlte Steuer.

Auch mehrere Depots können zu Korrekturbedarf führen. Eine Bank kennt nur die Gewinne und Verluste, die bei ihr selbst entstanden sind. Verluste bei einem anderen Kreditinstitut werden nicht automatisch mit Gewinnen verrechnet. Über die Steuererklärung lässt sich eine bankübergreifende Verrechnung unter bestimmten Voraussetzungen nachholen.

Das gilt ebenso, wenn der Sparer-Pauschbetrag falsch verteilt war, Kapitalerträge aus dem Ausland stammen oder die Bank den Kirchensteuerabzug nicht korrekt berücksichtigen konnte. Die Jahressteuerbescheinigung sollte deshalb nicht einfach abgelegt werden. Ich prüfe mindestens, ob Freistellungsauftrag, Verlustverrechnung und Kirchensteuermerkmal plausibel sind.

Das Bundesfinanzministerium weist außerdem darauf hin, dass die Abgeltungswirkung nur für Kapitalerträge gilt, bei denen der Steuerabzug ordnungsgemäß vorgenommen wurde. Nicht erfasste Erträge gehören in die Steuererklärung. Wer unsicher ist, sollte die Anlage KAP nicht nach Gefühl ausfüllen, sondern die Werte aus den Bankbescheinigungen übernehmen oder steuerlichen Rat einholen.

Welche Fehler bei Kirchensteuer auf Kapitalerträge besonders häufig sind

• Die Kirchensteuer wird mit 8 oder 9 Prozent des Gewinns verwechselt. Tatsächlich bezieht sie sich auf die Kapitalertragsteuer.
• Der Freistellungsauftrag wird vergessen. Die Steuer kann später zurückgeholt werden, aber der Anleger wartet bis zum Steuerbescheid auf sein Geld.
• Mehrere Banken werden nicht zusammen betrachtet. Jede Bank berücksichtigt nur ihre eigenen Erträge und Verluste.
• Ein Sperrvermerk wird mit einer Befreiung verwechselt. Er verhindert die automatische Abfrage, beendet aber nicht die Kirchensteuerpflicht.
• Ausländische Depots werden übersehen. Fehlender deutscher Steuerabzug bedeutet nicht, dass die Erträge steuerfrei sind.

Ein weiterer Irrtum betrifft den Kirchenaustritt. Steuerliche Folgen hängen vom konkreten Zeitpunkt, vom Bundesland und von der Art der Erträge ab. Wer in diesem Bereich eine größere Transaktion plant, sollte nicht allein auf die Depotanzeige vertrauen, sondern die Abrechnung und den späteren Steuerbescheid genau prüfen.

Was ich vor dem Jahresende bei Depot und Gemeinde prüfe

Vor dem Jahreswechsel sehe ich mir an, wie viel vom Sparer-Pauschbetrag bereits genutzt wurde, ob Verluste im richtigen Verrechnungstopf liegen und ob die Kirchensteuer in den Bankabrechnungen plausibel erscheint. Bei mehreren Banken lohnt sich eine kleine eigene Übersicht, weil die einzelnen Freistellungsaufträge zusammenpassen müssen.

Die Kirchensteuer ist damit weder ein pauschaler Aufschlag von 8 oder 9 Prozent noch eine völlig separate Belastung neben der Abgeltungsteuer. Entscheidend sind der steuerpflichtige Ertrag, der genutzte Freibetrag, das Bundesland und die korrekte Datenübermittlung.

Wer diese vier Punkte im Blick behält, kann die Abrechnung meist selbst nachvollziehen und erkennt schneller, wann eine Steuererklärung Geld zurückbringen kann. Für komplexe Depots, größere Verkäufe oder ausländische Broker bleibt eine individuelle steuerliche Beratung die verlässlichste Lösung.